基礎控除とは? 2020年(令和2年)の法改正・申告書類の記入例

基礎控除とは何か、基礎控除を含む所得控除と税額控除との違いについて解説します。2020年(令和2年)に行われた基礎控除の改正内容や、確定申告および年末調整での基礎控除の申告方法についても紹介しています。

基礎控除を始めとして所得控除とは何か確認しよう

基礎控除とは

基礎控除とは、所得税法で定められた15種類の所得控除のうちの1種です。2019年(令和元年)までは、基礎控除は所得金額から一律38万円控除していました。しかし、2020年(令和2年)の年末調整および確定申告からは、所得金額により基礎控除額が増減するよう法律が改正されました。

そもそも、基礎控除を含む所得控除とはどういう控除なのか、似た内容の税額控除とは何が違うのかについて確認しましょう。

所得控除とは

所得控除とは、確定申告や年末調整において所得税額の計算をする場合に、総所得金額から一定金額を控除するという制度です。所得税を計算する際、納税者の個人的な事情を加味して税金を軽減するという目的のために定められています。

15種類の所得控除は以下の通りです。

	所得控除の種類	控除の概要(控除額は所得税)
01	基礎控除	所得金額に応じて16万円～48万円を控除
02	配偶者控除	自身と配偶者の所得金額に応じて13万円～38万円(70歳以上の場合上限48万円)を控除
03	配偶者特別控除	配偶者控除の枠を超えた場合でも所得金額によって段階的に1万円～38万円を控除
04	扶養控除	扶養親族の属性によって38万円～63万円を控除
05	勤労学生控除	働きながら学んでいる学生の場合27万円を控除
06	ひとり親控除	一定の条件を満たしたひとり親の場合35万円を控除
07	寡婦控除	一定の条件を満たした寡婦の場合27万円を控除
08	障害者控除	一定の条件を満たした障害者の場合27万円～75万円を控除
09	寄附金控除	その年に支出した特定寄附金の額の合計額または所得金額等の40% 相当額のいずれか低い額から2,000円を引いた額を控除
10	医療費控除	その年支払った医療費が一定額以上の場合定められた金額を控除
11	社会保険料控除	自分や扶養親族などの社会保険料を支払った場合にその金額を控除
12	小規模企業共済等掛金控除	小規模企業共済等掛金を支払った場合支払額を控除
13	生命保険料控除	生命保険料を支払った場合最高12万円を控除
14	地震保険料控除	支払った地震保険料のうち最高5万円を控除
15	雑損控除	災害・盗難・横領で損害を被った場合に一定の額を控除

基本的に、所得控除はそれぞれの個人的事情を織り込んで課税対象の収入額から一定額を控除します。基礎控除は、一律に誰でも控除できる、少々特殊な所得控除でした。

しかし、詳しくは後述しますが、基礎控除も2020年(令和2年)より、収入によって控除額が変わりました。

税額控除と所得控除の違い

税額控除と所得控除の違いは、控除する対象にあります。

税額控除とは、所得税額から直接控除する制度です。税額控除は、控除額がそのまま節税額となります。一方、所得控除は所得金額から控除額を差し引いた後に所得税額を計算するため、控除額がそのまま節税額になるというわけでありません。

基礎控除とは15種類ある所得控除のうちの1種類

2020年の基礎控除改正内容

2020年(令和2年)より改正となった基礎控除の内容について、基礎控除額と控除の条件がどのように変わったのかを説明します。所得税と住民税の基礎控除額について、改正後と改正前の違いを比較表にしました(※1)(※2)。

納税者本人の合計所得金額	改正後の所得税控除額 : カッコは住民税	改正前の所得税控除額 : カッコは住民税
2,400万円以下	48万円(43万円)	38万円(33万円)
2,400万円超2,450万円以下	32万円(29万円)
2,450万円超2,500万円以下	16万円(15万円)
2,500万円超	0円